Mokesčiai Nyderlanduose – ką apie juos turėtų žinoti mokesčių mokėtojai?

,,Gyvenime neišvengiami yra tik du dalykai: mirtis ir mokesčiai“, - kadaise pasakė Benjaminas Franklinas. Mokesčiai yra viena populiaresnių kasdieninio gyvenimo temų, kadangi su mokesčiais susiduriame tiek pirkdami prekes, gaudami atlyginimą darbe, tiek būdami nekilnojamojo turto savininkais. Paprastai žmonės skundžiasi didele mokesčių našta, tačiau kita vertus – tai yra pagrindinis valstybės pajamų šaltinis.

 

Emigracijos tema nuolat analizuojama žiniasklaidos priemonėse, tačiau norint persikelti į kitą šalį vertėtų pasidomėti tos šalies mokesčių sistema ir apsvarstyti, ar tikrai gimtinėje taip blogai gyventi? Nyderlandai patenka į 10-imt lietuvių emigrantų labiausiai pamėgtų šalių, todėl šiame straipsnyje bus aptarti pagrindiniai šios šalies mokesčiai bei palyginti su mokesčiais Lietuvoje.

Pajamų mokestis

Nyderlanduose taikoma dalinai progresinė mokesčių sistema. Vienas iš pagrindinių Nyderlandų mokesčių – pajamų mokestis. Šio mokesčio sistemą sudaro trys skirtingos apmokestinamų pajamų kategorijos su atitinkamais mokesčių tarifais:

1 kategorija – apmokestinamos darbo ir būsto pajamos;

2 kategorija – apmokestinamos reikšmingos akcijų pajamos, tokios kaip dividendai, kapitalo prieaugis (mokesčių mokėtojui vienam arba kartu su antrąja puse priklauso bent 5 proc. kapitalo)

3 kategorija – apmokestinamos pajamos, susijusios su taupymu ir investavimu.

Mokamas pajamų mokesčio dydis yra bendra mokesčių suma apskaičiuota remiantis apmokestinamų pajamų dydžiu visose kategorijose.

1 kategorijos pajamos apima su darbo santykiais susijusias pajamas, pensijas, socialines lengvatas, savininko reikmėms naudojamo turto vertę ir t.t. 1 kategorijos pajamos skirstomos į 4 skirtingas grupes, kurioms taikomi skirtingi pajamų mokesčio tarifai.  Jei apmokestinamosios pajamos per metus nesiekia 19 982 EUR tai taikomas 36,55% mokesčio tarifas, jei apmokestinamosios pajamos yra nuo 19 983 iki 33 791 EUR taikomas 40,80% tarifas. Į abiejų šių pajamų mokesčio grupių tarifus įeina ir 27,65% socialinio draudimo įmokos. Tačiau jei apmokestinamosios pajamos viršija 33 791 EUR, tačiau neviršija 67 072 EUR, tai jos taip pat apmokestinamos 40,80% tarifu, tačiau į jį neįtraukiamos draudimo įmokos ir galiausiai apmokestinamosios pajamos didesnės nei 67 072 EUR tai jos apmokestinamos 52% tarifu.

2 kategorijos akcijų pajamos apmokestinamos fiksuotu 25 % tarifu., o pajamos, susijusios su taupymu ir investavimu (3 kategorija) yra apmokestinamos 30 % tarifu.  Emigrantams ši taisyklė gali būti netaikoma ir santaupos bei investicijos nebūtų laikomi mokesčių objektu. Tuo tarpu Lietuvoje pajamos standartiškai apmokestinamos 15%, jeigu Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 6 straipsnyje nenustatyta kitaip, 5 % tarifas taikomas  individualios veiklos  pajamoms, išskyrus pajamas iš laisvųjų profesijų veiklos, taip pat pajamoms, gautoms pardavus ar kitaip perleidus nuosavybėn netauriųjų metalų laužą. Be to pajamų mokestis Lietuvoje gali būti fiksuoto dydžio ir yra sumokamas įsigyjant verslo liudijimą.

Remiantis Eurostat duomenimis 2006-2015 m. laikotarpiu Nyderlanduose pajamų mokestis vidutiniškai sudarė 7,11% nuo bendrojo vidaus produkto (BVP), o Lietuvoje tuo pačiu laikotarpiu vidutiniškai 4,5% nuo BVP.  

Pelno mokestis 

Kitas Nyderlanduose mokamas mokestis – pelno mokestis. Egzistuoja du pelno mokesčio tarifai: jei pelnas iki 200 000 EUR – taikomas 20 % tarifas, jei pelnas viršija 200 000 EUR – 25%, Lietuvoje palyginus su Nyderlandais taikomas šiek tiek mažesnis pelno mokesčio tarifas – 15 %. Nyderlanduose 200 000 EUR mažesnio mokesčio tarifo riba per 2018 m. planuojama būti pakelta iki 250 000 EUR, iki 300 000 EUR per 2020 m. ir 2021 m. turėtų siekti jau 350 000 EUR. Tačiau prie “Duch Innovation Box” sistemos prisijungusių įmonių pelnas gali būti apmokestinamas ne 20-25%, o tik 5% tarifu, kas leistų reikšmingai sutaupyti. „Duch Innovation Box“ yra sistema, skatinanti investicijas į tyrimus ir plėtrą, novatoriškų įmonių steigimąsi.

Eurostat duomenimis 2006-2015 m. laikotarpiu pelno mokestis vidutiniškai sudarė 2,64% nuo BVP, o Lietuvoje – 1,72% nuo BVP.

 

Pridėtinės vertės mokestis 

Trečiasis pateikiamas mokestis – pridėtinės vertės mokestis (PVM). Nyderlanduose, kaip ir Lietuvoje, standartinis PVM tarifas yra 21%. Be jo valstybė dar turi 6% lengvatinį bei nulinį mokesčio tarifus. Nulinis tarifas taikomas tarptautiniam keleivių pervežimui oro bei jūrų transportu, taipogi verslininkams, kurie savo veiklą iš šalies vykdo užsienyje (tai daugiausiai apima prekių tiekimą iš Nyderlandų į kitą ES šalį).Lengvatiniu tarifu apmokestinami maisto produktai, periodinė spauda, knygos, vaistai, žemės ūkio prekės ir paslaugos, viešbučių apgyvendinimo paslaugos, viešasis transportas, bilietai į muziejus, kiną, sporto renginius ir kt. Lyginant su Lietuva, Nyderlanduose taipogi yra paslaugų, kurios PVM tarifu neapmokestinamos: švietimas, medicinos paslaugos, sporto organizacijos ir klubai,  finansinės paslaugos ir draudimas, rašytojų, kompozitorių paslaugos ir kita.

Eurostat duomenimis, dešimties metų laikotarpyje (2006-2015 m.) Nyderlanduose PVM mokesčiai vidutiniškai sudarė 6,65% nuo BVP, tuo tarpu Lietuvoje PVM mokestis reikšmingesnis, kadangi sudarė 7,68%.

Kiti mokesčiai  

Be to Nyderlanduose egzistuoja paveldėjimo ir dovanų mokesčiai. Šiuo mokesčiu apmokestinamas turtas, kuris gautas iš asmens gyvenančio(-usio) Nyderlanduose turto perleidimo metu, arba jei tas turtas lokalizuotas šioje valstybėje. Nuo 2016 metų dovanojimo mokesčio nereikia mokėti, jeigu dovana nesiekia 2,122 tūkst. eur. (Lietuvoje 3 tūkst. Eur.) Kitais atvejais mokesčio dydis priklauso nuo paveldimo/dovanojamo turto vertės bei nuo asmens, kuris tą turtą dovanoja/perleidžia. Pavyzdžiui, tėvų vaikams dovanojamas turtas bus apmokestinamas mažesniu tarifu, nei turtas dovanojamas anūkams. Tarifas dovanojamam turtui tarp vaikų bei sutuoktinių svyruoja tarp 10-20%, anūkams dovanojamas turtas 18-36%, o tretiesiems asmenims siekia netgi 30-40%. Po sutuoktinio mirties, paveldėjimo mokestis mokamas, jei turtas viršija 636,180 tūkst. Eur., o vaikams – 20,148 tūkst. Eur. Kalbant apie paveldėjimą, pastebima atvejų, kuomet susiduriama su tarpvalstybine paveldėjimo mokesčio problema, kuomet Nyderlandų pilietis, paveldėjęs turtą iš ne ES valstybės, nori jį parsigabenti į savo šalį be dvigubo apmokestinimo. Kadangi nėra sukurta konkrečios sistemos kaip to išvengti, patartina kreiptis į mokesčių ekspertą, kuris pagal individualią situaciją paaiškintų kaip elgtis geriausia. Kalbant apie Lietuvą, asmenys, paveldėję turto, kurio vertė nesiekia 150 tūkst. Eur, turi mokėti 5% nuo turto vertės, tuo tarpu jei vertė viršija šią sumą, taikomas 10% tarifas. Skirtingai nei Nyderlanduose, Lietuvoje turtas, paveldėtas iš sutuoktinių, vaikų, tėvų, brolių/seserų nėra apmokestinamas.

Be anksčiau paminėtų mokesčių, smulkesni mokesčiai taip pat yra reikšminga bendrosios mokesčių sistemos dalis. Automobilių savininkai gali tapti kelių mokesčių mokėtojais, savivaldybės taiko mokesčius nekilnojamojo turto naudotojams, taipogi taikomi aplinkosaugos mokesčiai už energiją bei vandentiekį. Įdomu dar ir tai, jog Amsterdamo – Nyderlandų sostinės – taryba reikalauja, jog turistai mokėtų 5% miesto mokestį  už apgyvendinimą, kuris paprastai jau būna įtrauktas į viešbučio kainą. Šios lėšos vėliau naudojamos miesto gerinimui bei tobulinimui. 

Šiais metais Amsterdamo universiteto mokslininkų komanda atliko tyrimą, kurio metu nustatė, kokios valstybės veikia kaip didžiausi verslo investicijų slėpimo nuo vyriausybių kanalai. Tyrimas parodė, kad nemaža dalis verslo investicijų keliauja pro Nyderlandus.  Nyderlandai veikė kaip tarpininkas maždaug 23 % pasaulinių investicijų, kurios tapo vadinamuoju „mokesčių rojumi“. Teigiama, jog Nyderlandai patenka tarp valstybių labiausiai padedančių dideliems tarptautiniams verslams masiškai slėpti mokesčius. Taigi galima daryti išvadą, jog Nyderlanduose egzistuoja aukšti mokesčių tarifai, tačiau apskritai Nyderlandų mokesčių sistema yra pakankamai stabili, pakeitimai daromi retai ir atsakingai.

       Gintarė Talandzevičiūtė ir Vaida Čekavičiūtė