Pagrindiniai mokesčiai Prancūzijoje

Mokestis - tai valstybės nustatyta pinigų suma, kurią privalo sumokėti kiekvienas asmuo nuo savo veiklos rezultatų ar kitų veiklų, kurias norima atlikti ateityje. Visi mokesčiai yra susiję vienas su kitu, todėl apibendrintai jie vadinami - mokesčių sistema. Kadangi mokesčiai laikui bėgant vis keičiasi, šia tema yra daug diskutuojama ir aptarinėjama tarp žmonių - mokesčių mokėtojų.

Nei viena pasaulio šalis nėra identiška kitai šaliai. Nors jos ir turi panašumų, tačiau skiriasi savo įstatymais, tradicijomis ar papročiai ir be abejo mokesčių sistema. Viena iš šalių, kuri turi savitą mokesčių sistemą ir bus aptariama šiame straipsnyje yra Prancūzija. Mokesčių administravimą Prancūzijoje kontroliuoja Viešųjų finansų generalinė administracija, kuri veikia Finansų ministerijoje. Todėl tikėtina, kad užsienio investuotojams gali daryti poveikį šie mokesčiai: įmonių pelno mokestis, pridėtinės vertės mokestis bei pajamų mokestis. Toliau bus apžvelgiamas kiekvienas mokestis plačiau.

Apskaitos standartai Prancūzijoje

Prancūzijoje  taikomi apskaitos standartai pagal:

·         Prekybos kodeksą

·   Prancūzijos Apskaitos Standartų tarnybos (ANC) paskelbti bendrieji ir sektoriaus

apskaitos principai

 Valstybės įmonės, kurių akcijomis prekiaujama reguliuojamose rinkose, turi skelbti savo sąskaitas pagal TFAS "BAP" (tarptautines finansines atsakomybės standartus). Tačiau paskelbtos ataskaitos turi būti parengtos pagal vietos GAAP (Paprastai priimamus apskaitos principus). Nors vietinis apskaitos principas laikosi specifinių principų, jis vystosi siekiant glaudžiau suderinti su TFAS principais.  Apskaitos įrašai turi būti prancūzų kalba, o ne tik vardai, bet ir verslo sąskaitų numeravimo metodu. Šis metodas supaprastina mokesčių atskaitomybės reikalavimus

Apskaitos įrašai

        Visos Prancūzijoje veikiančios įmonės (bendrovės ir filialai) privalo saugoti tam tikras apskaitos knygas:

§ "The Journal": pagrindinė knyga, skirta įrašyti sandorius. Paprastai žurnale turi būti užregistruoti visi sandoriai, darantys poveikį įmonei, tačiau įmonės gali naudoti taip pat ir pagalbinius žurnalus, kuriuose apima tik mėnesinių įrašų centralizavimą.

§     "General Ledger": yra visi žurnalo įrašai, suskirstyti pagal įmonės sąskaitų planą. Kalbant apie žurnalą, generalinis vadovas gali būti išsamus daugelyje pagalbinių knygų

§     Bandomasis balansas: pateikia visų laikotarpių ir balanso  sąskaitų judėjimą pagal sąskaitų planą

        Mokesčių audito atveju visos įmonės (įmonės ar filialai) turi pateikti savo knygas tam tikru elektroniniu formatu, vadinamu "Apskaitos įrašų rinkmena - AEF". Jei nesilaikoma šios apskaitos prievolės, gali būti paskirtos baudos.

Įmonių pelno mokestis

Apmokestinimas Prancūzijoje yra pagrįstas teritoriniu principu. Įmonės Prancūzijoje turi mokėti įmonių pelno mokestį už bet kokio šalyje vykdomo verslo pelną. Įmonė, vykdanti veiklą Prancūzijoje yra ta, kuri turi nuolatinę buveinę, priklausomą agentą ar veikia „visas komercinis ciklas“. Tačiau Prancūzijos kompanijoms nereikia mokėti mokesčių už jų užsienio pajamų šaltinius bei negali atsižvelgti į jų  patirtus nuostolius. Bendrasis pelno mokestis šalyje yra 33,33% , tačiau taip pat yra ir keletas išskirtinumų:

·        Labai mažos, mažos ir vidutinės įmonės (MVĮ), kurių apyvarta siekia 7 630 000 eurų, už pirmąją 38120 EUR sumą sumokama 15 % norma, likusi dalis yra apmokestinama standartinėmis 33,33 % palūkanomis. Sumažintas tarifas taikomas tik tuo atveju, jei bent 75 % bendrovės priklauso asmenims arba įmonėms, kurios atitinka šią sąlygą.

·        Įmonės, kurių apyvarta viršija 7 630 000 EUR, privalo sumokėti papildomą 3,3 % socialinio draudimo priedą.

·       Įmonės, kurių apyvarta viršija 250 mln. EUR, turi mokėti 10,7 % privalomąjį mokestį fiskaliniams metams, kurie baigiasi 2013 m. Gruodžio 31 d. Ir 2016 m. Gruodžio 30 d. Šie trys įnašai negali būti išskaičiuoti iš bendrovės apmokestinamojo rezultato.

Apmokestinamieji pelnai šalyje nustatomi remiantis Prancūzijos BAP (bendrieji apskaitos principai) apskaitos rezultatais. Kai tarp mokesčių rezultatų ir apskaitos principų atsiranda skirtumų, apskaitos rezultatai yra koreguojami. Įmonės, kurios per praėjusius metus gauna daugiau nei 15 mln. EUR apyvartą, privalo pateikti savo mokesčių deklaraciją. Vėluojant baigti mokestinę deklaraciją ir sumokėti mokėtiną sumą, privaloma sumokėti 10 % baudos sumą. Be to, jei mokestį tenka perskaičiuoti papildomai, bendrovėms tenka 0,4 proc. palūkanos per mėnesį (4,8 proc. per metus). Taip pat yra ir išimtis, kada Prancūzijos bendrovė valdo 95 % ar daugiau vienos ar kelių Prancūzijos įmonių akcijas. Tokia grupė gali pasirinkti, kad būtų apmokestinta kaip viena bendrovė. Tokiu atveju įmonių grupės pelnas ir nuostoliai gali būti kompensuojami.

Pridėtinės vertės mokestis

Prancūzija taiko pridėtinės vertės mokesčio sistemą. Prekių pardavimas ar paslaugų teikimas yra apmokestinamas PVM, jei prekės ar paslaugos yra suvartojamos ir naudojamos Prancūzijoje. Dabartinis PVM tarifas yra 20 %. Tam tikroms prekių ir paslaugų kategorijoms taikomas ir mažesnis PVM tarifas. Šalyje pardavėjas ar paslaugų teikėjas yra atsakingas už mokesčių PVM atskaitą. Tai reiškia, kad pardavėjas ar tiekėjas privalo užtikrinti, kad PVM būtų įtrauktas į galutinę prekės kainą. Ši registracija yra privaloma bet kuriam verslui, išskyrus atvejus, kai jų apmokestinamieji tiekimai neviršija šių ribų: 32 900 EUR už paslaugas ir 82 200 EUR už prekes.

Kiekvienas verslo subjektas šalyje, atsakingas už PVM (išskyrus mažoms įmonėms apmokestinimą pagal vertinimo sistemą) privalo pateikti mėnesinę PVM deklaraciją. Ketvirčio PVM deklaracijas galima pateikti tik tuo atveju, jei bendras mokėtinas PVM kiekvienais metais neviršija 4 000 EUR. Kai kurios bendrovės gauna naudos iš sezoninių registravimo rėžimų, leidžiančių jiems pateikti grąžą per tą mėnesį, kai sandoris buvo atliktas.

Pajamų mokestis

Prancūzijoje gyventojų pajamų mokestis grindžiamas mokesčių rezidencija. Šis mokestis yra laikomas Prancūzijos gyventojų mokesčiu, jei jo buveinė, pagrindinė gyvenamoji vieta, profesinė veikla ar ekonominis centras yra Prancūzijoje. Pajamų mokestis mokamas remiantis kasmetine pajamų deklaracija. Kiekvienų metų vasario mėnesį mokesčių inspekcija kiekvienam asmeniui ar šeimai išsiunčia mokesčių deklaracijos formą "Declaration des revenus". Praeitų metų pajamos turi būti įrašytos ir deklaracijos forma turi būti grąžinama mokesčių inspekcijai iki nustatytos dienos. Kitu atveju gali būti taikomos baudos. Pajamų mokestis apskaičiuojamas remiantis bendromis šeimos pajamomis, dalinant pajamas į tiek dalių, kiek šeimoje yra narių. Apmokestinamos pajamos Prancūzijoje yra: atlyginimai, profesinės ir asmeninės pajamos, pensijos, finansinės investicijų pajamos, nuomos pajamos bei kapitalo prieaugis. Prancūzijos pajamų mokestis taikomas palaipsniui, o 2014 m. mokestiniais metais maksimalus tarifas buvo 45 % . Lentelėje yra pateikta apmokestinamųjų pajamų dalis eurais

Apmokestinamųjų pajamų dalis (EUR)	Mokesčio tarifas (%)
iki 9.690	0
9.691 - 26.764	14
Nuo 26,765 iki 71,754	30
71 755 - 151 956	41
daugiau nei 151,956	45

Šaltinis https://globalconnections.hsbc.com/united-kingdom/en/tools-data/country-guides/fr/tax-system)

Be anksčiau paminėtų pagrindinių Prancūzijos mokesčių, šalyje taip pat vyrauja ir kiti mokesčiai: kapitalo prieaugio pajamų mokesčio norma bei sumažintas 15 % tarifas tam tikroms kategorijoms, kapitalizacijos išimtys, kai skolintojas ir skolininkas yra susijusios šalys, dividendų pajamų mokestis, autorinis atlygis, iš kurio išskaičiuojamas 33,33 % mokestis, bei įmonių ne rezidentų filialai, iš kurių išskaičiuojamos 30 % pajamos, nesusijusios su apmokestinimu. Apart visų mokesčių, kokie yra mokami Prancūzijoje, šalyje galioja ir tam tikros mokesčių lengvatos. Kadangi Prancūzija yra viena iš geriausių mokslinių tyrimų ir plėtros (MTTP) paskatų pasaulyje, prancūzų mokesčių kreditas beveik trečdalį sumažina mokslininkų išlaidas, o prancūzų mokslininkai yra vieni iš efektyviausių pasaulyje.

Straipsnį parengė Ernesta Šakalytė, Dovilė Andrijauskaitė